- Какая часть пенсии в настоящее время в Казахстане облагается налогом, а какая нет?
В Казахстане пенсионные выплаты из государственного бюджета не облагаются налогом, а выплаты из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) подвергаются налогообложению. Согласно действующему Налоговому кодексу пенсионные выплаты из ЕНПФ относятся к доходу, который облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10% у источника выплаты. То есть пенсионные взносы перечисляются на индивидуальные пенсионные счета до налогообложения. ИПН удерживается при выплатах. Удержание ИПН производится совокупно по всем видам пенсионных выплат, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), добровольных пенсионных взносов (ДПВ). При этом учитываются суммы корректировки и налоговых вычетов.
Однако такая ситуация продлится только до конца 2025 года. Напомним, новый Налоговый кодекс вступит в действие с 1 января 2026 года и, согласно ему, ИПН с пенсионных выплат из ЕНПФ удерживаться не будет.
- Какие изменения внесены в новый Налоговый кодекс РК относительно индивидуального подоходного налога (ИПН) на пенсионные выплаты?
Согласно новому Налоговому кодексу РК, с 01.01.2026г. индивидуальный подоходный налог (ИПН) не будет удерживаться со всех видов пенсионных выплат, а также с единовременных пенсионных выплат (ЕПВ) на жилье и/или лечение, за исключением случаев, когда получатель не является резидентом Республики Казахстан. Изменения включают также отмену с 1 января 2026 года начисленных обязательств по уплате ИПН с ЕПВ на жилье/лечение, отсроченных до получения пенсионных выплат по графику.
- Будет ли осуществлен возврат ИПН, удержанного до 1 января 2026 года?
Положениями нового Налогового кодекса возврат ранее удержанного ИПН не предусмотрен.
Поясним, что согласно действующему Налоговому кодексу при использовании единовременных пенсионных выплат на жилье/лечение предусматривается удержание ИПН. При этом есть два способа его удержания на выбор получателя: сразу при получении ЕПВ или с отсрочкой до пенсии. В связи с введением с 01.01.2026г. нового Налогового кодекса, в случае уплаты вкладчиком ИПН ранее – он возвращаться не будет, а обязательства по отложенному ИПН будут списаны.
Отметим, что до 31 декабря 2025 года включительно исчисление, удержание и уплата ИПН с пенсионных выплат и ЕПВ из ЕНПФ будут осуществляться в действующем режиме
- В случае если получатель достиг пенсионного возраста и оплачивает ИПН, будет ли с 1 января 2026 года продолжаться удержание ИПН?
Положения нового Налогового кодекса предусматривают освобождение с 1 января 2026 года доходов в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат из ЕНПФ от индивидуального подоходного налога, за исключением пенсионных выплат из ЕНПФ, осуществляемых нерезидентам Республики Казахстан.
- Как изменится норма о налоговых вычетах по добровольным пенсионным взносам?
Изменения включают отмену с 1 января 2026 года налоговых вычетов по добровольным пенсионным взносам, произведенным в свою пользу. Однако, как и другие виды выплат из ЕНПФ выплаты за счет ДПВ будут освобождены от ИПН.
При этом сохранится норма о том, что добровольные пенсионные взносы, перечисленные налоговым агентом в ЕНПФ в пользу работника, не являются доходом физического лица (соответственно, не облагаются ИПН), а для работодателя такие расходы подлежат вычету при расчёте корпоративного подоходного налога. То есть в этом случае налоговые льготы получает и работник, и работодатель.
ЕНПФ создан 22 августа 2013 года на базе АО «НПФ «ГНПФ». Учредителем и акционером ЕНПФ является Правительство Республики Казахстан в лице ГУ «Комитет государственного имущества и приватизации» Министерства финансов Республики Казахстан. Доверительное управление пенсионными активами ЕНПФ осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан. В соответствии с пенсионным законодательством ЕНПФ осуществляет привлечение обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, добровольных пенсионных взносов, а также зачисление и учет добровольных пенсионных взносов, сформированных за счет невостребованной суммы гарантийного возмещения по гарантируемому депозиту, перечисленной организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан», обеспечивает осуществление пенсионных выплат. Также Фонд осуществляет учет целевых активов и целевых требований, учет и зачисление целевых накоплений (ЦН) на целевые накопительные счета, выплат ЦН их получателю на банковские счета, учет возвратов ЦН в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан в рамках программы «Национальный фонд – детям». (Подробнее на www.enpf.kz).
